Home Mail Print

Разделы

НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ

25.11.2014

НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
к сведению генеральных директоров, руководителей
финансовых и юридических департаментов

С 1 января 2015 года вводится новый вид налогового контроля – налоговый мониторинг

Sameta Legal News

Москва – 25 ноября 2014 – Sameta Legal News

4 ноября, подписан закон, закрепляющий на законодательном уровне новый вид налогового контроля – налоговый мониторинг.

Новая форма налогового контроля

Принятый закон предусматривает введение с 1 января 2015 года новой формы налогового контроля – налогового мониторинга (раздел V.2 части первой НК РФ).

Суть новой процедуры - предоставление налоговому органу в режиме реального времени доступа к информации о хозяйственной жизни налогоплательщика. По общему правилу, налоговый мониторинг исключает проведение камеральных и выездных налоговых проверок.

Но сохраняются камеральные проверки налоговых деклараций по НДС и акцизам к возмещению, а также право вышестоящего налогового органа провести выездную налоговую проверку в порядке контроля за нижестоящим органом.

Налоговому органу возвращается право проведения проверок в случае досрочного прекращения налогового мониторинга по причине невыполнения налогоплательщиком обязанности предоставить информацию либо по причине предоставления заведомо ложной информации.

Сам порядок предоставления налоговому органу доступа к информации отражается в регламенте информационного взаимодействия, форму и требования к которому предстоит утвердить ФНС России. Однако Кодекс уже сейчас говорит, что информационное взаимодействие должно начинаться с электронных каналов связи. Бумажные документы можно будет запросить, если налоговый орган выявит противоречия в имеющейся у него информации.

На первый взгляд, это положительный фактор, который позволяет крупнейшим налогоплательщикам рассчитывать на экономию расходов по подготовке копий документов. Но окончательно это можно будет утверждать после появления первого опыта проведения налогового мониторинга.

В обмен на раскрытие информации о хозяйственной жизни у налогоплательщика появляется возможность получить от налогового органа мотивированное мнение по различным сложным вопросам налогообложения, соблюдение правил которого гарантирует отсутствие пени и штрафа.

Право на налоговый мониторинг и его реализация

Налоговый мониторинг будет доступен организациям, одновременно отвечающим следующим условиям:

  • совокупная сумма налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы, НДПИ), подлежащих уплате в бюджет, за предшествующий год составит не менее 300 млн руб.
  • суммарный объем доходов по данным бухгалтерской отчетности за год составляет не менее 3 млрд руб.
  • совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности составляет не менее 3 млрд руб.

Закон предполагает добровольное участие налогоплательщика в процедуре налогового мониторинга. Решение о проведении налогового мониторинга будет приниматься налоговым органом на один календарный год на основании заявлений организаций. Первое заявление можно будет подать до 1 июля 2015 года.

Важно, что вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга организация должна будет раскрыть информацию о своих участниках (организациях и физических лицах), доля участия которых (прямое или косвенное) составляет более 25%.

Налоговый орган будет обязан принять положительное решение, если налогоплательщик соответствует указанным критериям, а также приложил все необходимые документы.

Проведение мониторинга

Проведение налогового мониторинга начинается с 1 января того года, за период которого мониторинг проводится, и оканчивается 1 октября следующего за этим года.

Результатом налогового мониторинга не может быть прямое доначисление налога. В случае, если налоговый орган будет не согласен с налогоплательщиком, он вправе вынести мотивированное мнение, в котором отражается его позиция по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

Мотивированное мнение направляется налогоплательщику, который может согласиться с ним, уведомить об этом налоговый орган и выполнить его путем изменения порядка налогового учета или подачи уточненной налоговой декларации.

Однако организация вправе предоставить иное мнение, содержание разногласия, которые будут являться основанием для проведения взаимосогласительной процедуры, которую обязательно проводит центральный аппарат ФНС России с участием налогоплательщика. Взаимосогласительная процедура заканчивается либо изменением мотивированного мнения, либо оставлением его без изменения.

Невыполнение утвержденного мотивированного мнения является основанием для проведения выездной налоговой проверки, но только по тем фактам хозяйственной жизни, что были указаны в этом мотивированном мнении.

Отметим еще и тот факт, что законодатель четко разграничил налоговый мониторинг и контроль за ценообразованием. Так, при проведении налогового мониторинга налоговый орган не вправе направлять мотивированные мнения по вопросам, связанным с осуществлением контроля соответствия цен, примененных организацией в контролируемых сделках, рыночным ценам.

Резюме

Введение норм о налоговом мониторинге соответствует современным мировым тенденциям налогового контроля, основанным на накопленном мировом опыте его проведения в развитых экономиках. Данная форма налогового контроля позволит налогоплательщикам оперативно выявлять спорные ситуации, своевременно на них реагировать и принимать управленческие решения. Прогноз налоговых рисков станет более точным и качественным.

Контакты для связи

Андрей Панфилов
руководитель
налоговой практики
panfilov@sameta.ru
+7 (495) 937 54 85 (-244)

Роман Денисов
Советник Sameta
по налоговым вопросам
denisov@sameta.ru
+7 (495) 937 54 85 (-117)

В данном информационном сообщении не рассматриваются все аспекты указанной проблематики. Назначением сообщения не является предоставление консультаций юридического или иного характера.

Если Вы не заинтересованы в получении информационных сообщений от Юридической фирмы Sameta или, если хотите дать нам знать о Ваших предпочтениях, пожалуйста, сообщите нам об этом.

Юридическая фирма Sameta
125009 Москва, Страстной бульвар, 4/3, строение 3
Тел.: +7 495 937 54 85; E-mail: pr@sameta.ru


Возврат к списку



СОФТИС - разработка сайта